日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(g3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米t: 24px;'>3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米ǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(x3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米uǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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